2026 жылғы 1 қаңтардан оңайлатылған декларациядағы ЖК шығыстарды шегермей, табыстан 4% төлейді; мәслихаттар мөлшерлемені 2%-дан 6%-ға дейін өзгерте алады. Табыс шегі — 600 000 АЕК, патент пен бөлшек салық алынып тасталды. 910 нысаны жарты жылда бір рет тапсырылады, ал өзі үшін жарналарды ЖК салықтан бөлек ай сайын төлейді.
2026 жылғы 1 қаңтардан бастап жаңа Салық кодексі (18.07.2025 № 214-VIII) қолданыста, және оңайлатылған декларациядағы ЖК үшін ережелер айтарлықтай өзгерді. Бастысы: мөлшерлеме енді үйреншікті 3% орнына 4%, табыс шегі 600 000 АЕК-ке дейін өсті, ал патент пен бөлшек салық алынып тасталды.
Мөлшерлеме: табыстан 4%, өңірлерде — 2–6% аралығы
Оңайлатылған декларация бойынша базалық мөлшерлеме — шығыстар шегерілмей, табыстан 4%. Мәслихаттарға оны ±50% шегінде өзгерту құқығы берілді, яғни сіздің өңірде ол 2%-дан 6%-ға дейін болуы мүмкін — өз облысыңыз немесе қалаңыз бойынша мәслихат шешімін тексеріңіз. 3% туралы жазылған мақалалар ескі кодексті сипаттайды.
2026 жылы оңайлатылғанды кім қолдана алады
- Табыс шегі — жылына 600 000 АЕК. 2026 жылғы АЕК 4 325 ₸ болғанда бұл 2 595 000 000 ₸ — шағын бизнес бұл төбеге сирек тіреледі.
- Қызметкерлер. Жаңа кодекс оңайлатылған режим үшін жалдамалы қызметкерлер санына қатаң шек қоймайды.
- Қызмет түрлері. Жекелеген қызмет түрлері үшін арнаулы режимге тыйым салынған — тізімді кодекстің өзінен қараңыз; кез келген шартты бұзу жалпыға бірдей режимге ауыстырады.
Жаңа кодексте арнаулы режимдердің үшеуі қалды: өзін-өзі жұмыспен қамтығандарға, ауыл шаруашылығы өндірушілеріне және оңайлатылған декларация. Патент, «мобильді қосымша» режимі мен бөлшек салық алынып тасталды.
Есептілік: 910 нысаны жылына екі рет
910.00 нысаны бойынша декларация жарты жылда бір рет тапсырылады: бірінші жартыжылдық үшін — 15 тамызға дейін (салық төлеу — 25 тамызға дейін), екіншісі үшін — келесі жылдың 15 ақпанына дейін (төлеу — 25 ақпанға дейін). Нысанның өзі де 2026 жылдан жаңарды.
ҚҚС: оңайлатылған режим босатылған, бірақ шекті қадағалаңыз
Оңайлатылған декларациядағы ЖК ҚҚС-тан босатылған. Жалпыға бірдей режимде 2026 жылдан ҚҚС мөлшерлемесі — 16%, ал есепке міндетті тұру шегі — жылына 10 000 АЕК түсім (АЕК 4 325 ₸ болғанда 43 250 000 ₸). ҚҚС төлеушілерге сатсаңыз, оларға электрондық шот-фактура қажет болуы мүмкін — оңайлатылған режимде де ЭШФ міндетті жағдайлар бар.
«Өзі үшін» жарналар — 4%-дан бөлек
Салық — жалғыз төлем емес. Ай сайын (келесі айдың 25-іне дейін) ЖК өзі үшін жарналар төлейді, база — жарналар үшін өзіңіз мәлімдейтін табыс:
| Төлем | 2026 мөлшерлемесі | Шектері |
|---|---|---|
| МЗЖ (зейнетақы) | 10% | база 50 ЕТЖ-ден аспайды (4 250 000 ₸) |
| ЖМЗЖ (өзіне) | 3,5% | 1975 жылы және одан кейін туғандар үшін |
| ӘА (әлеуметтік аударымдар) | 5% | база 1-ден 7 ЕТЖ-ге дейін (85 000 ₸-ден 595 000 ₸-ге дейін), МЗЖ шегеріліп есептеледі; толығырақ төменде |
| МӘМС жарнасы | 1,4 ЕТЖ-ден 5% | айына тіркелген 5 950 ₸ |
Мысал: жарналар үшін мәлімделген табыс айына 300 000 ₸ → МЗЖ 30 000 + ЖМЗЖ 10 500 + ӘА 13 500 + МӘМС 5 950 = айына 59 950 ₸ (ӘА МЗЖ шегерілген табыстан Мемлекеттік әлеуметтік сақтандыру қорының (ГФСС) түсіндірмесі бойынша есептелген, екінші түсіндіру келесі бөлімде). Айда табыс болмаса, МЗЖ, ЖМЗЖ және ӘА төлемеуге болады, ал МӘМС бәрібір төленеді.
ӘА-ны екі тәсілмен есептейді: ЖК үшін тәртіп реттелмеген
2026 жылы өзі үшін төлейтін ЖК-нің ӘА базасы туралы тікелей норма жоқ, түсіндірулер әртүрлі. Біз ГФСС түсіндірмесі бойынша есептейміз, екінші тәсілді қасында көрсетеміз.
- Негізгі есеп, ГФСС түсіндірмесі бойынша: Мемлекеттік әлеуметтік сақтандыру қоры (ГФСС) 17.03.2026 (№ ЖТ-2026-00856138) түсіндірмесінде МЗЖ базадан шегеріледі деп көрсетті; МЗЖ шегеру мәселесі 04.05.2026 хатында да қаралады (№ ЖТ-2026-01734988). ӘА = 5% × (мәлімделген табыс минус МЗЖ). Бұл қордың ұстанымы, заң нормасы емес.
- Заңның тікелей мәтіні бойынша: Әлеуметтік кодекстің 245-бабының 2-тармағы ӘА-ны МЗЖ үшін айқындалатын табысқа тең мәлімделген табыстан алады және базадан МЗЖ шегеруді тікелей талап етпейді (қызметкерлер мен азаматтық-құқықтық шарттар үшін МЗЖ шегеру бапта бөлек жазылған); 245-баптың 2-тармағының тікелей мәтіні бойынша ЖК үшін тәртіп реттелмеген. ӘА = 5% × мәлімделген табыс.
| Жарналарға арналған табыс, айына ₸ | ГФСС бойынша ӘА (негізгі есеп) | Заң мәтіні бойынша ӘА | Жарналар барлығы: ГФСС / заң мәтіні |
|---|---|---|---|
| 85 000 | 4 250 | 4 250 | 21 675 / 21 675 |
| 150 000 | 6 750 | 7 500 | 32 950 / 33 700 |
| 300 000 | 13 500 | 15 000 | 59 950 / 61 450 |
| 500 000 | 22 500 | 25 000 | 95 950 / 98 450 |
| 700 000 | 29 750 | 29 750 | 130 200 / 130 200 |
Ең төмен базада (1 ЕТЖ, 85 000 ₸) екі тәсіл бірдей сома береді. ӘА шектері екеуі үшін де бірдей: айына 4 250 ₸-ден кем емес және 29 750 ₸-ден көп емес. 300 000 ₸ болғанда айырмашылық айына 1 500 ₸, жарты жылға 9 000 ₸. Заңның тікелей мәтіні бойынша төлесеңіз, артық төленген ӘА өтініш бойынша қайтарылуға жатады: қайтару тәртібін ГФСС-тен немесе бухгалтерден нақтылаңыз. Екі нұсқаны да ЖК салық калькуляторы есептейді; ондағы негізгі есеп ГФСС түсіндірмесі бойынша жүреді.
Шектерді қалай оқимыз. ГФСС түсіндірмелері 1-ден 7 ЕТЖ-ге дейінгі шектер қай базаға қолданылатынын тікелей айтпайды. Біз оларды МЗЖ шегерілген базаға қолданамыз: шектерді осылай оқимыз. Сондықтан ӘА-ның 29 750 ₸ төбесі 595 000 ₸-де емес, мәлімделген табыс шамамен 661 000 ₸ болғанда басталады. Табыс шамамен 595 000 ₸-ден жоғары болса, тәртібін ГФСС-тен нақтылаңыз.
Дереккөздер. Мәтін: ҚР Әлеуметтік кодексінің 245-бабы, adilet.zan.kz; ГФСС-тің 17.03.2026 түсіндірмесі және дауға шолу: pro1c.kz мақаласы; ЖК-нің өзі үшін ӘА есебі: pro1c.kz жаңалығы; ГФСС-тің 04.05.2026 хаты: prg.kz. 24.10.2026 тексерілді: 245-баптың 2-тармағына түзетулер табылмады.
Қорытынды: оңайлатылғандағы ЖК қанша береді
Айына 1 000 000 ₸ түсім мен жарналардың ең төмен базасында: 4% салық — 40 000 ₸ (жартыжылдықта бір рет жалпы сомамен) қосу өзі үшін жарналар айына 21 675 ₸-ден. Салық базасы өзі есептелуі үшін бүкіл түсім шоттар арқылы өткені ыңғайлы — invoices.kz-те шот бір минутта жасалады, төленгені бір тізімде көрінеді, 910 нысанына цифр содан алынады.
Мөлшерлемелер мен шектер 12.10.2026, ЖК үшін ӘА базасы 24.10.2026 тексерілді. Негіз: ҚР Салық кодексі 18.07.2025 № 214-VIII (01.01.2026 бастап қолданыста), 2026 жылға арналған республикалық бюджет туралы заң (АЕК 4 325 ₸, ЕТЖ 85 000 ₸). Өңіріңіздегі мөлшерлеме мәслихат шешімімен өзгеше болуы мүмкін — төлер алдында қолданыстағы редакциямен немесе бухгалтермен салыстырыңыз. Бұл шолу, салық кеңесі емес.