ЭСФ в 2026 году: кто обязан выписывать в Казахстане

ЭСФ — электронный счёт-фактура, который выписывается в государственной системе ИС ЭСФ и подписывается ЭЦП. С 2026 года правила задаёт новый Налоговый кодекс (ст. 207–209), и обязанность выписывать ЭСФ касается далеко не только плательщиков НДС. Коротко разберём, кто обязан, в какие сроки и когда можно не выписывать.

Сначала: ЭСФ — это не счёт на оплату

Счёт на оплату — просто просьба заплатить, его форма свободная и государству он не отправляется. ЭСФ — налоговый документ: он фиксирует оборот для НДС и уходит в систему КГД. Один не заменяет другой: сначала счёт на оплату, после отгрузки — ЭСФ, если вы из тех, кто обязан его выписывать. Сам счёт на оплату собирается в бесплатном генераторе счёта на оплату.

Кто обязан выписывать ЭСФ в 2026 году

• Плательщики НДС — по всем облагаемым оборотам, это основная группа (общий порядок ст. 207 НК).
• Продавцы импортированных товаров — в том числе неплательщики НДС, если товар ввезён или входит в Перечень изъятий ВТО.
• Работающие с «Виртуальным складом» — по товарам, которые проходят через этот модуль ИС ЭСФ (включая лекарства и медизделия).
• Посредники и экспедиторы — комиссионеры и экспедиторы в случаях, названных в ст. 494–495 НК.
• Международные перевозчики грузов и участники таможенной деятельности (представители, перевозчики, склады, уполномоченные операторы).
• Покупатели услуг у нерезидентов — плательщик НДС сам выписывает ЭСФ «за нерезидента», когда место реализации — Казахстан, в течение 5 календарных дней от уплаты НДС.

Когда ЭСФ можно не выписывать

• продажа физлицу для личных нужд, если расчёт подтверждён чеком ККМ, оплатой через POS-терминал или чеком спецприложения — главное освобождение для розницы и упрощёнки;
• отдельные случаи из ст. 491 НК — например, по ряду товаров при продаже субъектам микробизнеса;
• если вы неплательщик НДС и ни один из пунктов списка выше вас не касается — обязанности нет вовсе, хватает счёта на оплату и акта.

Сроки

Стандартное окно — с даты оборота по 15-й календарный день после неё. Свои сроки у отдельных операций (итоги месяца, экспорт — ст. 493 НК), у ЭСФ за нерезидента — 5 дней от уплаты НДС. Просрочка — административный штраф, поэтому «выпишу в конце квартала» не работает.

Что изменилось с 2026 года

• действует новый Налоговый кодекс № 214-VIII — старые статьи 412–424 НК-2017 больше не основа;
• ставка НДС на общем режиме — 16%, порог постановки на учёт — 10 000 МРП (43,25 млн ₸);
• круг обязанных стал шире за счёт импорта, виртуального склада и посреднических схем — статус «я не плательщик НДС» сам по себе от ЭСФ больше не освобождает.

Как выписать

Классический путь — кабинет ИС ЭСФ (esf.gov.kz): вход по ЭЦП, заполнение полей вручную. В invoices.kz ЭСФ создаётся из уже выставленного счёта: реквизиты, товары и суммы подставляются сами, подписание — тем же ЭЦП, статус отслеживается в кабинете. Если выписываете больше пары ЭСФ в месяц, это экономит по десять минут на каждом.

Проверено 12.10.2026. Основание: Налоговый кодекс РК № 214-VIII от 18.07.2025, ст. 207–209, 491–495 (действует с 01.01.2026). Перечни случаев в статьях длинные и правятся — для своей ситуации сверьтесь с действующей редакцией или налоговым консультантом. Это обзор, а не консультация.